PART.1 

增值税以商品、服务在流转过程中的增值额为征税对象。名义纳税人为销售方或服务提供方，实际税负通常随交易价格由最终消费者承担。

现行一般计税方法下，货物销售多为13%，交通运输、建筑服务等适用9%，现代服务、生活服务适用6%。小规模纳税人适用3%征收率，并享有阶段性优惠：

✿ 月销售额10万元以下、季度销售额30万元以下，免征增值税（2026—2027年执行口径）；

✿ 2026年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人发生除销售不动产、出租不动产、转让土地使用权之外的应税交易，原3%征收率减按1%征收。

示例：一件含税价113元的商品，若适用13%税率，不含税价格为100元，增值税为13元。一般纳税人可凭进项税额抵扣，仅就增值部分承担税负。

消费税对特定消费品征收，具有调节消费结构、引导资源配置的功能。现行征税对象包括烟、酒、高档化妆品、贵重首饰、成品油、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料等。

不同品目征税环节不同：

✿ 多数在生产或进口环节征收；

✿ 金银铂钻首饰在零售环节征收；

✿ 卷烟在批发环节加征；

✿ 超豪华小汽车在零售环节加征。 

消费税最终通常体现为商品价格的一部分。

个人所得税针对个人应税所得征收，我国现行制度采用“综合与分类相结合”模式。

综合所得包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费，按年计算，适用3%—45%超额累进税率。计算时依次扣除：

✿ 基本减除费用：每年6万元；

✿ 专项扣除：个人缴纳的“三险一金”；

✿ 专项附加扣除：子女教育、3岁以下婴幼儿照护、继续教育、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、大病医疗。

车辆购置税为一次性税种，在购置应税车辆环节缴纳，是办理车辆注册登记前的法定前置事项。

征税范围包括汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量150毫升以上的摩托车。计税依据为不含增值税的购车价格，法定税率10%。

新能源汽车方面，2026年1月1日至2027年12月31日购置列入减免税目录的新能源汽车，减半征收车辆购置税，每辆新能源乘用车减税额最高1.5万元。

车船税对依法应当登记的车船按年征收，属于财产保有环节税种。乘用车按排气量分档，排气量越大，年税额越高。

纯电动乘用车、燃料电池乘用车不属于车船税征税范围；其他新能源汽车、节能汽车按现行目录和政策享受减免。实践中，车船税常由保险机构在代收交强险时一并缴纳。

契税在土地、房屋权属发生转移时，向承受权属的一方征收。住房交易方面，各地在3%—5%法定幅度内确定适用税率，并对家庭住房设置优惠：

✿ 首套住房：140平方米及以下1%，140平方米以上1.5%；

✿ 二套住房：140平方米及以下1%，140平方米以上2%。

该类住房优惠属于阶段性政策，适用时需以购房时间、家庭住房套数、房屋面积及地方执行口径为准。

房产税以房屋为征税对象，按计税余值或租金收入征收。现行实践中：

✿ 个人非营业用房一般暂不征收；

✿ 上海、重庆开展改革试点，仅对特定住房类型、特定购房行为征收；

✿ 个人出租住房按优惠税率征收，出租商铺、写字楼等非住房适用更高税率；

✿ 企业自用或出租经营性房产，按规定缴纳房产税。

印花税对书立合同、产权转移书据、营业账簿及证券交易等应税凭证征收。常见口径：

✿ A股证券交易：出让方按成交金额0.05%缴纳，受让方不缴；

✿ 买卖合同：价款的万分之三；

✿ 借款合同：借款金额的万分之零点五；

✿ 租赁合同：租金收入的千分之一。

关税对进出关境的货物和物品征收。进口环节关税由进口商缴纳，随后通过进口商品价格向国内消费者转嫁；出口方面，仅部分资源类、限制类货物征收出口关税，绝大多数出口货物不征。

进口消费品的最终零售价格，通常同时包含关税、进口增值税，部分商品还包含消费税。

企业所得税对企业及其他取得收入的组织征收。一般企业适用25%税率；高新技术企业适用15%；小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，实际税负为5%，政策执行至2027年底。计税逻辑为：

应纳税所得额 = 收入总额 － 不征税收入 － 免税收入 － 各项扣除 － 以前年度亏损

税后净利润归企业所有者和股东分配。

城市维护建设税是随增值税、消费税附征的税种，本身不是独立交易税。

税率按纳税人所在地确定：

✿ 市区7%；

✿ 县城、镇5%；

✿ 其他地区1%。

其税基为实际缴纳的增值税、消费税税额。

土地增值税对转让国有土地使用权、地上建筑物及附着物所取得的增值额征收，实行30%—60%的四级超率累进税率。

该税主要出现在房地产开发和不动产转让场景中。个人销售符合免税条件的自有住房时，可依法适用免税规则；但开发商销售商品房、企业转让不动产，通常属于主要纳税场景。

环境保护税对直接向环境排放应税污染物的行为征收，范围包括大气污染物、水污染物、固体废物和工业噪声。

其制度逻辑是“污染者付费”：排放越多、危害越大，税负越高。建筑施工噪声、交通噪声、居民生活噪声不属于该税征税范围。

城镇土地使用税对城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，按实际占用土地面积按年征收。

个人自住普通住宅所占土地通常不产生该税义务；企业办公楼、厂区、仓储用地则属于典型征税场景。

耕地占用税对占用耕地、园地、林地、草地等农用地从事非农业建设的行为一次性征收。

其政策目标是保护农用地和粮食生产能力。房地产项目、工业园区、基建项目占用农用地时，通常可能涉及该税。

烟叶税由烟草收购企业向烟叶生产者收购烟叶时缴纳，计税依据为收购金额，税率20%。

该税收入归属地方财政，最终通过卷烟等烟草制品价格向消费者转嫁。

船舶吨税对自境外港口进入中国境内港口的船舶，按净吨位征收，用于补偿港口、航标、航道等公共服务成本。

纳税义务人为船舶负责人，与普通居民消费几乎无直接关系。